La clausola della Nazione più favorita (MFN) nelle Convenzioni contro le doppie imposizioni consente di estendere automaticamente, o dopo specifiche notifiche, trattamenti fiscali più favorevoli accordati a Stati terzi. La sua natura dinamica può modificare nel tempo aliquote o definizioni convenzionali, creando rilevanti implicazioni operative. L’analisi esamina le principali MFN presenti nei Trattati italiani, le loro modalità applicative e alcune criticità interpretative e procedurali che emergono nella prassi operativa.

Con il D.M. 6 marzo 2026, pubblicato sul sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze il 9 marzo 2026, sono stati aggiornati i coefficienti da utilizzare per la determinazione della base imponibile IMU 2026 dei fabbricati classificabili nel gruppo catastale “D” non ancora iscritti in Catasto e quindi privi di rendita catastale. In tali casi la base imponibile non viene determinata sulla rendita catastale, ma sulla base dei valori contabili risultanti dalle scritture dell’impresa, rivalutati mediante coefficienti stabiliti annualmente con Decreto ministeriale, secondo quanto previsto dall’art. 1, comma 746, della Legge n. 160/2019, che ha recepito il previgente art. 5, comma 3, del D.Lgs. n. 504/1992. La disciplina è stata oggetto di numerosi chiarimenti di prassi e di importanti interventi giurisprudenziali della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale, che hanno confermato la legittimità del metodo di determinazione basato sui valori contabili fino all’attribuzione della rendita catastale.

La clausola della Nazione più favorita (MFN) nelle Convenzioni contro le doppie imposizioni consente di estendere automaticamente, o dopo specifiche notifiche, trattamenti fiscali più favorevoli accordati a Stati terzi. La sua natura dinamica può modificare nel tempo aliquote o definizioni convenzionali, creando rilevanti implicazioni operative. L’analisi esamina le principali MFN presenti nei Trattati italiani, le loro modalità applicative e alcune criticità interpretative e procedurali che emergono nella prassi operativa.

Con il D.M. 6 marzo 2026, pubblicato sul sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze il 9 marzo 2026, sono stati aggiornati i coefficienti da utilizzare per la determinazione della base imponibile IMU 2026 dei fabbricati classificabili nel gruppo catastale “D” non ancora iscritti in Catasto e quindi privi di rendita catastale. In tali casi la base imponibile non viene determinata sulla rendita catastale, ma sulla base dei valori contabili risultanti dalle scritture dell’impresa, rivalutati mediante coefficienti stabiliti annualmente con Decreto ministeriale, secondo quanto previsto dall’art. 1, comma 746, della Legge n. 160/2019, che ha recepito il previgente art. 5, comma 3, del D.Lgs. n. 504/1992. La disciplina è stata oggetto di numerosi chiarimenti di prassi e di importanti interventi giurisprudenziali della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale, che hanno confermato la legittimità del metodo di determinazione basato sui valori contabili fino all’attribuzione della rendita catastale.

La Risposta a interpello n. 76/2026 dell’Agenzia delle Entrate chiarisce gli effetti del trasferimento della residenza, nel corso del quinquennio agevolato, da una Regione del Mezzogiorno ad una non inclusa tra quelle indicate dall’articolo 16, comma 5-bis, del D.Lgs. n. 147/2015 nell’ambito del regime impatriati. L’Agenzia precisa che la detassazione del 90% richiede la permanenza della residenza nelle Regioni agevolate per l’intero periodo di fruizione. In caso di trasferimento in altra regione, il contribuente può continuare ad applicare solo il regime ordinario con imponibilità del 30% del reddito, con conseguente necessità di rideterminare la posizione fiscale tramite dichiarazione integrativa e versamento della maggiore imposta dovuta.

L’esame delle fatture elettroniche mette a nudo gli acquisti dalla società cartiera. Grazie al controllo della banca dati fatture elettroniche e del c.d. spesometro (archivio LI.PE.) gli Uffici sono in grado di intercettare, con maggiore rapidità rispetto al passato, se la società emittente è una scatola vuota o quasi. Controllando gli acquisti effettuati dalla società sotto esame, è infatti possibile capire se i prodotti e i servizi, successivamente ceduti a terzi, siano mai stati acquistati oppure se esiste, o meno, una struttura organizzativa e produttiva in grado di offrire gli stessi sul mercato. Una volta individuata la cartiera si passano al setaccio i suoi clienti, uno ad uno.