Il deposito IVA, disciplinato dall’art. 50-bis del D.L. n. 331/1993, costituisce uno strumento di sospensione dell’imposta finalizzato a favorire la circolazione e la commercializzazione di beni nazionali, unionali o previamente immessi in libera pratica, consentendo l’effettuazione di determinate operazioni senza applicazione immediata dell’IVA. Si tratta di depositi di natura non doganale destinati alla custodia di beni non destinati alla vendita al dettaglio. Per i beni di provenienza extra-UE, l’introduzione nel deposito IVA è subordinata alla preventiva immissione in libera pratica nel territorio unionale, con assolvimento dei diritti doganali e successiva sospensione dell’IVA. L’istituto, più volte oggetto di interventi interpretativi da parte dell’Amministrazione finanziaria (in particolare, circolare n. 12/E/2015 e Ris. n. 55/E/2017), realizza un differimento dell’esigibilità dell’imposta sino al momento dell’estrazione dei beni per l’utilizzazione o commercializzazione nel territorio dello Stato.

La Guida raccoglie i quesiti - posti dai professionisti durante le Giornate del Master Fisco 2025/2026 "Analisi delle ultime novità in tema di IVA" - a cui i Relatori, Riccardo Lambri e Stefano Setti, forniscono risposta, approfondendo le principali criticità in materia.

Il deposito IVA, disciplinato dall’art. 50-bis del D.L. n. 331/1993, costituisce uno strumento di sospensione dell’imposta finalizzato a favorire la circolazione e la commercializzazione di beni nazionali, unionali o previamente immessi in libera pratica, consentendo l’effettuazione di determinate operazioni senza applicazione immediata dell’IVA. Si tratta di depositi di natura non doganale destinati alla custodia di beni non destinati alla vendita al dettaglio. Per i beni di provenienza extra-UE, l’introduzione nel deposito IVA è subordinata alla preventiva immissione in libera pratica nel territorio unionale, con assolvimento dei diritti doganali e successiva sospensione dell’IVA. L’istituto, più volte oggetto di interventi interpretativi da parte dell’Amministrazione finanziaria (in particolare, circolare n. 12/E/2015 e Ris. n. 55/E/2017), realizza un differimento dell’esigibilità dell’imposta sino al momento dell’estrazione dei beni per l’utilizzazione o commercializzazione nel territorio dello Stato.

La Guida raccoglie i quesiti - posti dai professionisti durante le Giornate del Master Fisco 2025/2026 "Analisi delle ultime novità in tema di IVA" - a cui i Relatori, Riccardo Lambri e Stefano Setti, forniscono risposta, approfondendo le principali criticità in materia.

La Circolare n. 2/E del 24 febbraio 2026 dell’Agenzia delle Entrate fornisce importanti chiarimenti sull’imposta sostitutiva del 5% applicabile agli incrementi retributivi derivanti dai rinnovi dei contratti collettivi nazionali di lavoro nel triennio 2024-2026. Il documento chiarisce, tra l’altro, l’ambito dei contratti rilevanti, le condizioni soggettive per l’accesso al regime agevolato e il trattamento delle diverse componenti retributive. Particolare rilievo assume il chiarimento sull’applicazione dell’agevolazione alle tranche di aumento corrisposte nel 2026 anche se derivanti da rinnovi sottoscritti negli anni precedenti.

L’ordinanza n. 34444/2025 della Corte di Cassazione, pubblicata il 28 dicembre 2025, interviene su un tema che continua a generare contenzioso: la distinzione tra funzioni istruttorie e potestà impositiva del Centro operativo di Pescara (COP) e il rapporto tra organizzazione interna dell’Agenzia delle Entrate e regole legali sulla competenza territoriale.
La decisione, destinata a incidere su numerosi contenziosi pendenti, assume rilievo non soltanto per il principio di diritto enunciato, ma per la ricostruzione sistematica del quadro normativo che essa propone, riaffermando la centralità del domicilio fiscale quale presidio del diritto di difesa del contribuente.