- mercoledì 16 settembre 2026
- Aggiornato alle 06:00
Il Caso: controlli 2023 nei negozi di abbigliamento, quando il ricarico medio non basta
Il contributo esamina, in forma anonimizzata, uno schema di atto relativo al periodo d’imposta 2023 notificato a una società di persone che gestisce un negozio di abbigliamento. L’Ufficio ha ricostruito i ricavi applicando al costo del venduto un ricarico statistico nazionale nettamente superiore a quello dichiarato, valorizzando anche il punteggio ISA, la redditività e altri indicatori. Il punto non è negare in astratto l’utilizzabilità delle presunzioni, ma verificare se il campione sia conoscibile e comparabile, se il metodo sia replicabile e se tenga conto di assortimento, saldi, resi, invenduto e rotazione del magazzino. Il contraddittorio deve trasformare una media di settore in un confronto con la realtà dell’impresa. In appendice sono proposti due fac-simili adattabili: memoria difensiva e procura speciale.
Oggi, ore 9.30, "Le novità fiscali dopo l’estate" - Master MySolution Fisco 2026/2027
Approfondimenti
Il Decreto MIMIT 13 luglio 2026 aggiorna la disciplina di Smart&Start Italia, l’incentivo destinato alla nascita e allo sviluppo delle start-up innovative. Le modifiche adeguano la misura alla nuova disciplina delle start-up innovative e intervengono su diversi aspetti operativi, dalla valutazione dei piani d’impresa agli investimenti nel capitale di rischio che consentono la conversione di una quota del finanziamento agevolato in contributo a fondo perduto. Restano centrali il finanziamento a tasso zero, che può coprire fino al 90% delle spese ammissibili in presenza di specifiche condizioni, e i servizi di tutoraggio per le imprese più giovani. Quali sono le novità e cosa devono verificare start-up e professionisti per accedere alle agevolazioni?
Si esamina l’evoluzione della rendicontazione societaria di sostenibilità, con particolare attenzione alla CSRD, agli ESRS e alle modifiche introdotte dalla riforma europea del 2026. L’analisi approfondisce il nuovo perimetro degli obblighi, la doppia rilevanza, la catena del valore, l’assurance e il ruolo della governance aziendale.
L’Agenzia delle Entrate con la Risposta n. 169/2026 si è finalmente espressa in merito al rispetto del principio di incentivazione per gli investimenti ZES effettuati prima della presentazione della comunicazione preventiva. Trattandosi di un’agevolazione fiscale riconosciuta sulla base di criteri oggettivi, trova applicazione la deroga prevista dall’art. 6, paragrafo 4, del Regolamento UE n. 651/2014. È pertanto necessario che il progetto di investimento sia stato avviato dopo l’entrata in vigore della disciplina agevolativa, mentre non è richiesto che l’avvio sia successivo alla comunicazione preventiva.
Formazione 2026-2028 dei revisori: il credito formativo diventa presidio di compliance
Con la circolare n. 15 del 7 settembre 2026, la Ragioneria Generale dello Stato detta le regole operative per il triennio formativo 2026-2028. Il documento non si limita a riepilogare obblighi già noti: consolida un modello nel quale formazione, tracciabilità dei crediti, qualità degli enti erogatori e responsabilità dei soggetti coinvolti concorrono a un unico sistema di vigilanza. Per i professionisti iscritti nel Registro dei revisori legali, la formazione diventa così un adempimento da programmare e monitorare anno per anno, non una verifica da rinviare alla fine del triennio.
Le nuove istruzioni sostituiscono, dalla data di pubblicazione, quelle relative al triennio 2023-2025. Il quadro normativo resta fondato sull’art. 5 del D.Lgs. 27 gennaio 2010, n. 39, che affida al Ministero dell’Economia e delle Finanze la disciplina delle modalità di assolvimento dell’obbligo e l’adozione annuale del programma di aggiornamento professionale.
Pur muovendosi in continuità con il sistema precedente, la circolare chiarisce un principio decisivo: la formazione continua è un obbligo annuale autonomo, tracciabile e non compensabile. Revisori, Ordini professionali, enti formatori e società di revisione rispondono ciascuno della propria fase del processo.
Ne consegue il definitivo superamento dell’idea che la formazione possa essere gestita come un unico “monte crediti” da completare alla fine del triennio.
Utili presunti ai soci con limiti più stringenti
La presunzione sulla distribuzione degli utili nelle società a ristretta base partecipativa opera esclusivamente qualora sia accertata, sulla base di elementi certi e precisi, anche di natura presuntiva, l’esistenza di componenti positivi imponibili, non contabilizzati o non dichiarati e/o di componenti reddituali negativi che hanno concorso a formare il reddito ma che risultano indeducibili o inesistenti.
Il comma 2 del nuovo art. 256-bis del D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141 prevede, inoltre, che gli utili che si presumono distribuiti siano tassati in capo ai soci con le regole dei dividendi e, di conseguenza, si ritiene che la tassazione avvenga nella misura del 26%.
Consulenza fiscale
Dichiarazione IMU: novità riforma tributi locali
Il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 147, “Disposizioni in materia di tributi regionali e locali e di federalismo fiscale regionale” interviene sulla disciplina IMU introducendo rilevanti novità sia sul piano dichiarativo sia su quello sanzionatorio. La disciplina dichiarativa viene unificata, superando la precedente regolamentazione separata prevista per la dichiarazione IMU e per gli enti non commerciali. L’obbligo di trasmissione del dichiarativo potrà essere assolto esclusivamente in via telematica, confermando la scadenza per adempiere già in essere. Il decreto modifica inoltre le sanzioni per omessa e infedele dichiarazione, applicabili alle violazioni commesse dal 1° gennaio 2027.
Viene altresì introdotta una disciplina specifica per il recupero dell’IMU riferita agli immobili la cui rendita proposta con DOCFA sia stata successivamente rettificata dall’Agenzia delle entrate e poi oggetto di impugnazione.
Fringe benefit auto aziendali
Il recente “Decreto Omnibus” (D.Lgs. n. 148/2026) ha nuovamente modificato la disciplina relativa alla determinazione del fringe benefit per le auto aziendali concesse in uso promiscuo ai dipendenti. Per effetto delle novità assumono ora rilevanza gli anni di immatricolazione del veicolo ed eventuali optional, mentre viene rimodulata la disciplina transitoria (salvaguardia del criterio basato sulle emissioni di CO2) prevista dalla Legge di bilancio 2025 per i veicoli concessi in uso promiscuo oppure ordinati entro il 31 dicembre 2024.
Consulenza aziendale
Rating di legalità 2026
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 33 del 10 febbraio 2026) il nuovo Regolamento attuativo in materia di rating di legalità (delibera AGCM, 27 gennaio 2026, n. 31812), in vigore dal 16 marzo 2026. Il rating di legalità è stato istituito dall’art. 5-ter del D.L. n. 1/2012 con l’obiettivo di misurare il rischio connesso ad un‘attività economica e alla capacità dell’impresa di assolvere alle proprie obbligazioni, dimostrando la propria affidabilità nel mercato di riferimento.
In seguito l’istituto è stato modificato più volte:
- nel 2014 al fine di tener conto di profili di tutela del consumatore, richiedendo che, in sede di rilascio del rating, l’impresa dimostrasse l’assenza di condanne Antitrust per pratiche commerciali scorrette (Deliberazione AGCM 5 giugno 2014, n. 24953 a seguito ordinanza del Consiglio di Stato del 31 luglio 2013, n. 2947);
- nel 2020 con l’introduzione di nuove cause ostative e l’allargamento dei soggetti ammissibili (delibera n. 28361 del 28 luglio 2020 dell'Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 19 ottobre 2020);
- dal 16 marzo 2026: con l’estensione della durata da due a tre anni, la previsione di un punteggio aggiuntivo per le imprese che hanno già ottenuto il rinnovo del rating per almeno tre volte consecutive ed il rilascio dell’attestato di attribuzione in inglese.
Di seguito ci soffermiamo sulle modalità aggiornate per ottenere il riconoscimento, nonché sui vantaggi concreti derivanti dall’ottenimento del rating in materia di accesso al credito e nei rapporti con la PA anche al fine della concessione di contributi e agevolazioni.
È previsto l’obbligo, in capo alle imprese con sede legale in Italia e le imprese aventi sede legale all’estero con una stabile organizzazione in Italia, tenute all’iscrizione nel Registro delle imprese, di stipulare contratti assicurativi a copertura dei danni a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, nonché attrezzature industriali e commerciali causati da eventi direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale quali i sismi, le alluvioni, le frane, le inondazioni e le esondazioni.
Impatti IA nell’evoluzione dei sistemi di auditing
La crescente digitalizzazione dei processi aziendali ha determinato una trasformazione profonda del sistema informativo e delle modalità di produzione dell’informazione economico-finanziaria. In tale contesto, l’intelligenza artificiale e i data analytics stanno assumendo un ruolo sempre più rilevante anche nell’ambito della revisione aziendale, incidendo sulle procedure di analisi, sulla valutazione dei rischi e sull’acquisizione degli elementi probativi. Il presente contributo si propone di analizzare l’impatto dell’IA nei processi di revisione, anche con riferimento al nuovo ruolo che i revisori sono chiamati a rivestire in contesti sempre più definiti come “data-driven”.
IA nelle PMI: dal 21 settembre il nuovo finanziamento SIMEST
Dal 21 settembre 2026 le PMI con vocazione internazionale potranno accedere alla nuova misura SIMEST dedicata agli investimenti in intelligenza artificiale, finanziata con una dotazione di 200 milioni di euro attraverso una specifica sezione del Fondo rotativo 394/1981. L’intervento sostiene lo sviluppo, l’adozione e l’integrazione di soluzioni AI nei processi aziendali mediante finanziamenti agevolati, una possibile quota di contributo a fondo perduto e l’erogazione di un anticipo sulle somme concesse. La misura si rivolge non solo alle imprese esportatrici, ma anche alle PMI inserite nelle filiere produttive orientate ai mercati esteri, con l’obiettivo di favorire la trasformazione digitale, l’innovazione e la competitività del sistema produttivo italiano. Analizziamo le finalità dell’intervento, i destinatari, gli investimenti ammissibili, le agevolazioni previste e le modalità di presentazione delle domande.
Oggi, ore 9.30, "Le novità fiscali dopo l’estate" - Master MySolution Fisco 2026/2027
Giovedì 17 settembre, ore 15.00, "Il Modello 770/2026" - Master MySolution Lavoro 2025/2026
Disponibile la registrazione del Mini Master Revisione Legale - Ed. 1/2026, 3° giornata - L'analisi dei rischi identificati e la pianificazione del lavoro di revisione: ottica Audit 2026
I prossimi Corsi
Guide
Software
Concordato preventivo biennale persone fisiche 2026-2027
Deduzione Iper Ammortamenti 2026
Lavoro dipendente - Calcolo compenso dal lordo al netto
Video e Podcast
Le novità dal 7 al 13 settembre 2026
Le novità dal 31 agosto al 6 settembre 2026
Le novità dal 3 al 30 agosto 2026
Da non perdere
Lo scorso 19 maggio 2026 il CNDCEC ha pubblicato un importante Documento di studio “Il budget di tesoreria: principali funzioni e aspetti operativi” in cui sottolinea l’importanza strategica di una attenta ed adeguata pianificazione finanziaria aziendale anche e soprattutto per le aziende di minori dimensioni. Con questo strumento, l’imprenditore può monitorare la salute finanziaria dell’organizzazione, identificare proattivamente opportunità di ottimizzazione e potenziali criticità e soprattutto gestire meglio i rapporti con il sistema bancario, che valuta il merito creditizio con uno sguardo sempre più attento alla liquidità prospettica e non solo all’utile storico. La sua disponibilità, e utilizzo, è fondamentale anche per le attività di review da parte degli Organi di controllo al fine di monitorare le situazioni di stress finanziario.
Si analizza il nuovo criterio introdotto dal D.Lgs. n. 148/2026 per individuare i soggetti assimilati alle holding industriali ai sensi dell’art. 162-bis TUIR. La prevalenza delle attività finanziarie non svolte nei confronti del pubblico viene ora verificata attraverso un income test, basato sul rapporto tra i ricavi e gli altri proventi derivanti da tali attività e quelli complessivi, con una soglia superiore al 50%. Si approfondiscono le differenze rispetto all’asset test applicabile alle holding industriali, le ricadute fiscali della qualificazione e le principali questioni interpretative ancora aperte, con esempi e indicazioni operative per effettuare la verifica.
La vendita congiunta di un immobile sul quale insistono usufrutto e nuda proprietà richiede una valutazione distinta della posizione fiscale di ciascun titolare. Il corrispettivo deve essere ripartito tra i diversi diritti ceduti, utilizzando il loro valore economico o, in assenza di una perizia, i coefficienti fiscali riferiti all’età dell’usufruttuario. Per ciascun venditore occorre poi verificare il periodo di possesso, il costo fiscalmente riconosciuto, gli oneri inerenti documentati e l’eventuale applicazione dell’esclusione prevista per l’abitazione principale del cedente o dei suoi familiari.
Particolare attenzione deve essere riservata alle spese edilizie e condominiali: esse possono incrementare il costo fiscale soltanto quando siano state effettivamente sostenute e documentate dal soggetto che realizza la plusvalenza. Devono inoltre essere verificati gli eventuali interventi superbonus, anche se eseguiti esclusivamente sulle parti comuni dell’edificio.
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Al via oggi, dalle 9.30, la Giornata del Master Fisco "Le novità fiscali dopo l’estate", con Mauro Nicola e Fabrizio G. Poggiani
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