Le aliquote del superbonus in vigore fino al 31 dicembre

Le modifiche alla disciplina del superbonus attualmente in vigore sono state previste dalla Legge di Bilancio 2023 (Legge n. 197/2022) e dal Decreto c.d. “Aiuti-quater” (D.L. n. 176/2022). Le percentuali di detrazioni e i limiti ivi stabiliti rimangono in vigore fino a fine anno.

Visto che il disegno di Legge di Bilancio 2024 non presenta novità, quanto previsto dalla Legge n. 197/2022 e dal D.L. n. 176/2022 dovrebbe rimanere in vigore anche per i prossimi anni.

In particolare l’art. 9, comma 1, D.L. n. 176/2022, dispone che per:

• i condomini, compresi i condomini minimi,
• le persone fisiche “unico proprietario” o comproprietari di edifici da due a quattro unità immobiliari,
• ONLUS, di cui all’art. 10, D.Lgs. n. 460/1997, Organizzazioni di Volontariato (ODV), iscritte nei registri di cui all’art. 6, Legge n. 266/1991, e Associazioni di Promozione Sociale (APS) iscritte nel registro nazionale e nei registri Regionali e delle Province autonome di Trento e di Bolzano previsti dall’art. 7, Legge n. 383/2000,

il superbonus è attribuito nella misura del:

• 110% per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2022;
• 90% per le spese sostenute nel 2023 (come si vedrà successivamente, a specifiche condizioni è riconosciuta l’aliquota maggiorata al 110% fino al 31 dicembre 2023);
• 70% per le spese sostenute nel 2024;
• 65% per le spese sostenute nel 2025.

Come previsto dal comma 8-bis, art. 119 del D.L. n. 34/2020, tali termini si applicano anche agli interventi “trainati” effettuati da persone fisiche su singole unità immobiliari site nello stesso condominio o edificio ed agli interventi che comportano la demo-ricostruzione degli edifici in oggetto.

Diversamente, per IACP e enti assimilati e cooperative di abitazione a proprietà indivisa, il superbonus per interventi di riqualificazione energetica è confermato al 110% fino al 31 dicembre 2023, a condizione che al 30 giugno 2023 sia stato realizzato almeno il 60% del lavoro complessivo.

Il comma 894, Legge di Bilancio 2023 dispone che, in relazione alle spese sostenute nel 2023, il superbonus risulta attribuibile in misura piena al 110% - e non nell’aliquota ridotta al 90% - in caso di:

• interventi effettuati dalle persone fisiche “unico proprietario” e, salvo specifiche previsioni, da ONLUS, ODV e APS, a condizione che, alla data del 25 novembre 2022, risulti presentata una comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA), secondo quanto previsto dal comma 13-ter, art. 119, D.L. n. 34/2020;
• interventi eseguiti dai condomini che abbiano adottato la delibera assembleare di approvazione entro il 18 novembre 2022 e abbiano presentato una CILA entro il 31 dicembre 2022;
• interventi eseguiti dai condomini che abbiano adottato una delibera assembleare di approvazione tra il 19 novembre 2022 e il 24 novembre 2022, e abbiano presentato la CILA entro il 25 novembre 2022;
• interventi che prevedono demolizione e ricostruzione degli edifici, per i quali sia stata presentata l’istanza per l’acquisizione del titolo abilitativo alla data del 31 dicembre 2022.

Con l’integrazione del comma 8-bis dell’art. 119, il D.L. n. 176/2022 dispone che è riconosciuto il superbonus al 90%, per le spese sostenute dalle persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di impresa, arti e professioni fino al 31 dicembre 2023, per interventi avviati a decorrere dal 1° gennaio 2023, a condizione che:

• il contribuente sia proprietario o titolare di diritto reale di godimento sull’unità immobiliare (es. usufruttuario);
• l’unità immobiliare sia adibita ad abitazione principale del contribuente che sostiene la spesa (in tal senso, si veda la Relazione Illustrativa al Decreto);
• il contribuente abbia un reddito familiare di riferimento, non superiore a € 15.000, calcolato:

1. • considerando la somma dei redditi complessivi posseduti, nell’anno precedente quello di sostenimento della spesa, dal contribuente, dal coniuge, soggetto legato da unione civile o persona convivente presente nel nucleo familiare e dai familiari di cui all’art. 12 TUIR presenti nel nucleo familiare fiscalmente a carico;
   • dividendo la predetta somma dei redditi per una quota determinata in base al numero dei componenti in nucleo familiare, come di seguito indicato. 

I vari interventi che godono della detrazione 110%, 90% e 70% dal 2024 possono essere così riepilogati. 

Riferimenti normativi:

• D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, art. 12;
• Legge 29 dicembre 2022, n. 197, art. 1, comma 894;
• D.L. 18 novembre 2022, n. 176, convertito dalla Legge 13 gennaio 2023, n. 6, art. 9;
• D.L. 19 maggio 2020, n. 34, convertito dalla Legge 17 luglio 2020, n. 77, art. 119;
• D.L. 4 giugno 2013, n. 63, convertito dalla Legge 3 agosto 2013, n. 90, art. 14.