A partire dal periodo d'imposta 2024, è prevista la possibilità, per i titolari di reddito di impresa e di lavoro autonomo derivante dall'esercizio di arti e professioni residenti nel territorio dello Stato, di accedere a un concordato preventivo biennale. Si tratta di una proposta, da parte dell'Amministrazione finanziaria, per la definizione biennale del reddito derivante dall'esercizio d'impresa o dall'esercizio di arti e professioni e del valore della produzione netta, rilevanti, rispettivamente, ai fini delle imposte sui redditi e dell'IRAP. Per i contribuenti in regime forfetario, la proposta ha una validità annuale.

Concordato preventivo biennale

Per il 2024 è riconosciuto un beneficio per investimenti immateriali 4.0 anche se in riduzione rispetto al 2023. In particolare per i beni immateriali è riconosciuto un credito d'imposta del 15%. 

Credito d'imposta beni strumentali immateriali

Per il 2024 il beneficio spettante per investimenti in beni materiali 4.0 è pari a quello del 2023. In particolare, per i beni materiali è riconosciuto un credito d'imposta del 20%.

Credito d'imposta beni strumentali materiali

I contribuenti che optano, in sede di dichiarazione dei redditi 2023 (Modello Redditi PF 2024), per l'applicazione della flat tax incrementale, sono tenuti al ricalcolo degli acconti. La norma prevede infatti che, nella determinazione degli acconti dovuti ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e relative addizionali per il periodo d'imposta 2024, si assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe determinata non applicando le disposizioni relative alla flat tax incrementale. 

Flat tax incrementale e acconto IRPEF

Per disapplicare la disciplina delle società non operative, è prevista la possibilità di presentare all'Agenzia delle entrate un'istanza di interpello probatorio, ai sensi dell'art. 11, comma 1, lett. b), della legge 27 luglio 2000, n. 212 per ottenere un parere circa la sussistenza o meno di “situazioni oggettive” che rendono impossibile il conseguimento dei ricavi minimi e hanno impedito di effettuare le operazioni rilevanti IVA, di cui al comma 4, dell'art. 30.

Società di comodo - Istanza di disapplicazione

 L'emissione di una nota di variazione (in aumento o diminuzione) ai fini IVA, successiva all'emissione della fattura è consentita, ai sensi dell'art. 26 del D.P.R. n. 633/1972, al verificarsi di eventi che modificano l'imponibile e l'imposta. Mentre le variazioni in aumento sono obbligatorie, quelle in diminuzione sono facoltative e consentite al sussistere di specifiche ipotesi. Vediamo la particolare disciplina delle variazioni in diminuzione connesse al mancato pagamento dovuto all'assoggettamento dell'acquirente o committente ad una procedura concorsuale. 

Note di credito e procedure concorsuali

La dichiarazione Irap è utilizzata per dichiarare l'imposta regionale sulle attività produttive, disciplinata dal D.Lgs n. 446/1997. Il periodo di riferimento della dichiarazione coincide con quello valevole ai fini delle imposte sui redditi. Presupposto dell'imposta è l'esercizio abituale, nel territorio delle regioni, di attività autonomamente organizzate dirette alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi. L'attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto d'imposta.

Dichiarazione IRAP

Nelle operazioni di leasing finanziario, normalmente il locatario effettua dei pagamenti anticipati a titolo di maxicanone iniziale, che in linea generale ha l'obiettivo di ridurre l'importo finanziato. L'importo del maxicanone viene rilevato in bilancio tra i costi della produzione alla voce B) 8., relativa ai costi per godimento di beni di terzi, a titolo di contropartita dell'esborso finanziario.

Maxicanone leasing

ll modello Redditi ENC è utilizzato per presentare la dichiarazione degli enti non commerciali ed equiparati. Gli enti non commerciali si caratterizzano per non avere quale oggetto esclusivo, o principale, lo svolgimento di natura commerciale che non determina reddito d'impresa. Per la presentazione del modello Redditi ENC si applicano le disposizioni previste per l'invio dei modelli Redditi SC e Redditi SP. 

Modello Redditi ENC

 Come noto la Legge di Bilancio 2019, all'art. 1, comma 23, è intervenuta sui commi 1 e 3 dell'art. 8 del TUIR, modificando radicalmente la disciplina prevista per i soggetti IRPEF, disponendo che per le imprese in contabilità semplificata e per quelle in contabilità ordinaria e per i soci di società di persone in contabilità semplificata nonché in contabilità ordinaria, si applicano le regole in vigore per le società di capitali.   

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