Con l'art. 1, commi da 142 a 155, della legge n. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024) il legislatore ha posto a regime, e ridisciplinato, l'Indennità Straordinaria di Continuità reddituale e Operativa (“ISCRO”), inizialmente introdotta per il triennio 2021-2023 in via sperimentale.Si tratta di un'indennità mensile destinata a professionisti iscritti alla Gestione separata INPS che rispettano determinati requisiti. 

Bonus ISCRO

A favore degli autotrasportatori sono riconosciute, in sede di determinazione del reddito d'impresa nel mod. Redditi, alcune deduzioni forfetarie e, in particolare, relativamente:- ai trasporti effettuati dall'imprenditore;- ai motoveicoli e autoveicoli di massa non superiore a 3,5 t;- alle trasferte dei dipendenti.L'art. 66, comm 5, del TUIR riconosce, infatti, alcune deduzioni forfetarie di spese non documentate alle imprese di autotrasporto merci, in contabilità semplificata o in contabilità ordinaria per opzione.Nonostante la citata norma individui importi specifici, la misura è stata modificata nel corso degli anni.

Le deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori

L'art. 17 del D.Lgs. n. 1/2024 prevede che, in presenza di versamenti ricorrenti, rateizzati e predeterminati di imposte, contributi, altre somme da effettuare tramite il mod. F24  è possibile inviare in un'unica soluzione tutti  i mod. F24, tramite i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, per il pagamento delle somme dovute alle diverse scadenze, mediante autorizzazione preventiva all'addebito in conto, utilizzando il servizio denominato "I24".Con il Provvedimento 26 luglio 2024l'Agenzia delle Entrate ha fissato i criteri e le modalità applicative del nuovo servizio I24 con addebito in conto dei mod. F24 con scadenze future e le modalità e le tempistiche di utilizzo in compensazione degli eventuali crediti indicati nelle predette deleghe con scadenze future.

Il modello F24 scadenze future

Con il D.L. n. 124/2023 (in G.U. il 19 settembre 2023) contenente misure in materia di coesione e rilancio dell'economia nelle aree del Mezzogiorno del Paese viene prevista l'istituzione a decorrere dal 1° gennaio 2024, della nuova Zona economica speciale denominata “Zes unica”, con specifiche agevolazioni, che comprenderà i territori di Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia, Sardegna.L'istituzione della nuova Zes unica avviene al Capo III del D.L. n. 124/2023, dove in particolare all'art. 16 viene previsto  il riconoscimento, per l'anno 2024, di un contributo emesso sotto forma di credito d'imposta, destinato alle imprese ubicate nei territori indicati dalla norma che effettuano acquisti di beni strumentali destinati a strutture produttive.

Credito ZES unica Mezzogiorno

Sempre più spesso le aziende ricorrono ai c.d. “fringe benefit” (letteralmente benefici accessori) per diminuire il carico contributivo e fiscale rispetto a quello che si avrebbe con l'attribuzione ai lavoratori di compensi monetari. I fringe benefit costituiscono quindi:- elementi non monetari,- collocati nel quadro generale delle forme di retribuzione di tipo incentivante,- aggiuntivi della retribuzione vera e propria,- che, in linea generale, concorrono alla formazione del reddito tassato in capo al lavoratore dipendente.

Fringe benefit - Rilevanza ai fini delle imposte dirette

Con l'introduzione dell'obbligo di fatturazione elettronica, prima verso le Pubbliche amministrazioni e poi verso i privati, l'art. 6 del D.M. 17 giugno 2014 ha disciplinato l'assolvimento dell'imposta di bollo sulle fatture elettroniche, prevedendo l'obbligo di riportare una specifica annotazione su quelle soggette a tale imposta e disponendo modalità e termini di versamento.L'annotazione di assolvimento dell'imposta di bollo sulla fattura elettronica avviene valorizzando a “SI” il campo “Bollo virtuale” contenuto all'interno del tracciato record della fattura elettronica.Periodicamente, l'importo complessivo dell'imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche deve essere versato dal contribuente.

Pagamento imposta di bollo su fatture elettroniche

L'art. 4 del D.Lgs. n. 1/2024 (c.d. “Decreto Semplificazioni”) ha disciplinato l'ipotesi in cui il contribuente abbia affidato a terzi l'incarico di tenuta e conservazione dei libri e documenti contabili, ma successivamente, essendo cessato l'incarico, non abbia comunicato all'Agenzia delle Entrate detta cessazione e la conseguente variazione del luogo di tenuta dei libri e registri mediante l'apposita dichiarazione.

Comunicazione cessazione deposito scritture contabili

In sede di inizio dell'attività d'impresa o lavoro autonomo ai sensi dell'art. 35, commi 1 e 2, D.P.R. n. 633/1972, è necessario richiedere il numero di partita IVA tramite i mod. AA7/10 o AA9/12.Tra le informazioni da comunicare all'Agenzia delle entrate si riscontrano, in particolare, i dati del depositario delle scritture contabili (ad esempio, dottore commercialista, società di servizi, ecc.).

Comunicazione depositario scritture contabili

Le quote e i contributi associativi nonché, per determinate attività, i corrispettivi percepiti dagli enti associativi privati, in possesso dei requisiti richiesti dalla normativa tributaria, non sono imponibili. Per usufruire di questa agevolazione è necessario che gli enti trasmettano in via telematica all'Agenzia delle Entrate, entro 60 giorni dalla costituzione, i dati e le notizie rilevanti ai fini fiscali, mediante il apposito modello EAS. Tale modello va presentato entro il 31 marzo qualora siano intervenute, nell'anno precedente, variazioni nei dati precedentemente comunicati.

Modello EAS

È possibile rivalutare i terreni edificabili o agricoli posseduti al di fuori del regime d'impresa, affrancando così, in tutto o in parte, le plusvalenze conseguite all'atto della cessione a titolo oneroso di detti terreni, nonché il valore di acquisto di partecipazioni sociali negoziate e non negoziate in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione, versando un'imposta sostitutiva pari al 16%.

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