Aiuti di Stato: cosa indicare nel modello Redditi 2026

Il prospetto “Aiuti di Stato” (righi RS401-RS402) presente all’interno del quadro RS dei modelli Redditi PF/SC/SP 2026 va compilato da chi ha fruito nel 2025 di aiuti fiscali automatici, semi-automatici o de minimis, per la registrazione nel Registro Nazionale Aiuti di Stato (RNA) gestito dall’Agenzia delle Entrate.

Il prospetto deve essere compilato con riferimento agli aiuti di Stato i cui presupposti per la fruizione si sono verificati nel 2025. Per i contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia delle Entrate, al fine di stabilire il momento da cui decorre l’obbligo di compilazione del presente prospetto occorre aver riguardo alla data di erogazione del contributo. Per i contributi a fondo perduto per i quali il beneficiario ne ha richiesto l’utilizzo sotto forma di credito d’imposta, si ha riguardo alla data di riconoscimento del credito stesso.

Ai fini del monitoraggio e controllo degli aiuti di Stato, è stato istituito presso il Ministero dello sviluppo economico il “Registro nazionale degli aiuti di Stato” (RNA) il quale viene utilizzato per effettuare le verifiche necessarie al rispetto dei divieti di cumulo e di altre condizioni previste dalla normativa europea per la concessione degli aiuti di Stato e degli aiuti “de minimis”.

Con D.M. 31 maggio 2017, n. 115, poi, è stato adottato il Regolamento recante la disciplina per il funzionamento del Registro nazionale degli aiuti di Stato, operativo dal 12 agosto 2017.

Il predetto Regolamento distingue gli aiuti soggetti ad un procedimento di concessione dagli aiuti non subordinati all’emanazione di provvedimenti di concessione o di autorizzazione alla fruizione. A tale distinzione corrispondono differenti modalità di registrazione dell’aiuto.

In caso di aiuti “subordinati” all’emanazione di provvedimenti di concessione o di autorizzazione, è prevista un’attività preventiva:

• sia da parte dell’Autorità responsabile, che è tenuta ad iscrivere la misura agevolativa nel Registro nazionale degli aiuti di Stato;
• sia da parte del Soggetto concedente, il quale, prima del rilascio del provvedimento, è tenuto alla consultazione del Registro e alla indicazione nel provvedimento di concessione o di autorizzazione del codice identificativo rilasciato dal Registro.

Per gli aiuti “subordinati” all’emanazione di provvedimenti di concessione o di autorizzazione, gli obblighi di consultazione del Registro e di registrazione dell’aiuto individuale sono assolti dall’Amministrazione competente preposta alla fase di fruizione in un momento successivo alla fruizione.

Gli aiuti fiscali automatici si intendono concessi e sono registrati nel Registro nazionale dall’Agenzia delle Entrate nell’esercizio finanziario successivo a quello di presentazione della dichiarazione fiscale nella quale sono dichiarati dal beneficiario.

Quali aiuti indicare

Ai fini della compilazione del prospetto, le istruzioni al modello Redditi contengono una tabella con indicazione puntuale degli aiuti di Stato interessati dalla disposizione.

Il codice residuale 999 va utilizzato unicamente nell’ipotesi in cui debbano essere indicati aiuti di Stato o aiuti de minimis non espressamente ricompresi nella Tabella.