Legge di Bilancio 2027: dal forfetario a 100.000 euro alla stretta sulle compensazioni

Il disegno di legge di Bilancio 2027-2029, composto da 157 articoli, si avvia all'esame parlamentare: è stato infatti trasmesso alla Camera per l'avvio dell'iter di approvazione. Il testo contiene numerose disposizioni di interesse fiscale, contributivo e previdenziale, destinate a incidere sull'attività di imprese, professionisti e lavoratori autonomi.

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IRPEF e regime forfetario - Tra le novità di maggiore rilievo figura l'articolo 9, che prevede dal 2027 l'innalzamento a 100.000 euro della soglia del regime forfetario ai fini delle imposte sui redditi, mantenendo distinta la soglia rilevante ai fini IVA. La cessazione immediata del regime opererebbe al superamento di 115.000 euro ai fini reddituali e di 100.000 euro ai fini IVA. Per il solo 2027, inoltre, il limite dei redditi da lavoro dipendente e assimilati viene elevato a 35.000 euro. Sul fronte IRPEF, resta la struttura a tre aliquote, pari al 23%, 33% e 43%, con l'innalzamento da 50.000 a 55.000 euro del limite superiore del secondo scaglione.

Cedolare secca e bonus edilizi - L'articolo 5 prevede l'estensione della cedolare secca ai nuovi contratti stipulati nel 2027 per immobili commerciali classificati C/1, fino a 200 metri quadrati, con aliquota del 21%, ridotta al 10% nei capoluoghi di città metropolitana. Per le spese edilizie sostenute nel 2027 vengono confermate le detrazioni del 50% per gli interventi sull'abitazione principale e del 36% per gli altri immobili, nel rispetto dei requisiti previsti. Prorogato anche il bonus mobili, con detrazione del 50% su una spesa massima di 5.000 euro.

Agevolazioni per imprese e professionisti - Il disegno di legge dispone la riapertura dei termini per l'assegnazione e la cessione agevolata dei beni ai soci, la trasformazione in società semplice e l'estromissione agevolata degli immobili strumentali degli imprenditori individuali. Prevista inoltre una nuova possibilità di rivalutazione degli immobili d'impresa, secondo le condizioni e le imposte sostitutive stabilite dalla disposizione. Per gli agenti e rappresentanti di commercio, la deducibilità dei costi relativi ai veicoli elettrici e ibridi salirebbe al 90%, con incremento a 35.000 euro del limite di costo fiscalmente riconosciuto. Tra gli incentivi agli investimenti figurano un credito d'imposta fino al 30% per determinati servizi cloud e il rifinanziamento delle agevolazioni per gli investimenti nella ZES unica.

Ritenute B2B e compensazioni fiscali - Particolarmente rilevante per l'attività degli studi professionali è l'introduzione, dal 2028, di una ritenuta d'acconto sui corrispettivi delle operazioni tra imprese, nei casi individuati dalla norma. L'aliquota sarebbe pari all'1% nel 2028 e al 2% dal 2029, con esclusione dei soggetti aderenti al concordato preventivo biennale e di quelli in regime di adempimento collaborativo. In materia di compensazioni, il disegno di legge prevede la riduzione da 50.000 a 30.000 euro della soglia dei debiti iscritti a ruolo scaduti oltre la quale opera il divieto di compensazione orizzontale, ferme le eccezioni stabilite. Sono inoltre previsti ulteriori controlli sull'utilizzo dei crediti d'imposta e modifiche alle modalità di fruizione di determinati crediti edilizi.

Lavoro, assunzioni e sostegno alle famiglie - Per il lavoro dipendente sono previste imposte sostitutive sugli incrementi retributivi derivanti dai rinnovi contrattuali e su determinate componenti del trattamento accessorio. Il disegno di legge proroga inoltre gli incentivi contributivi per le assunzioni di giovani, donne e lavoratori nelle aree ZES e interviene sulla maggiorazione del costo del lavoro deducibile in presenza di nuove assunzioni. Tra le misure per le famiglie figurano il bonus di 100 euro mensili per determinate categorie di lavoratrici madri, interventi sul congedo parentale e specifiche forme di sostegno per i lavoratori autonomi.

Plastic tax, sugar tax e agevolazioni prima casa - Il testo dispone il rinvio al 1° luglio 2027 dell'entrata in vigore della plastic tax e della sugar tax. Sono inoltre previste modifiche ai termini per beneficiare delle agevolazioni fiscali relative all'acquisto della prima casa, con l'armonizzazione a due anni di alcune scadenze.