La Cassazione, di recente, è intervenuta con alcune sentenze che hanno ampliato in modo rilevante le responsabilità a livello sanzionatorio nei confronti del cliente; la recente ordinanza della Cassazione n. 11372, del 27 aprile 2026, rappresenta l'ultima di una serie di orientamenti che di seguito analizziamo. Il commercialista può essere sanzionato in via amministrativa a titolo di concorso nella violazione fiscale compiuta dalla società con personalità giuridica che è sua cliente anche se non ne tiene la contabilità ma risulta soltanto incaricato di inviare le dichiarazioni all'Erario, dopo averle controllate a condizione, però, che il professionista abbia compiuto azioni o omissioni che agevolano la commissione di violazioni tributarie e che ne attestano il coinvolgimento al fine del concorso di persone.

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Dichiarazioni fiscali e responsabilità del commercialista

L'indicazione nel modello Redditi e nel modello 730 dei redditi di fonte estera relativi al possesso di immobili ubicati al di fuori del territorio dello Stato richiede ai contribuenti residenti l'osservanza di specifiche regole di compilazione che variano a seconda se l'immobile, detenuto all'estero al di fuori del regime di impresa, sia locato ovvero tenuto a disposizione. L'indicazione di tali redditi avviene nel quadro RL, al rigo RL 12 del modello Redditi ovvero nel quadro D, rigo D4 del 730. A seconda dei casi può essere riconosciuto il credito d'imposta per la tassazione subita all'estero.

Immobili all’estero: indicazione in dichiarazione dei redditi

Con la pubblicazione dei provvedimenti attuativi del Ministero delle Imprese e del Made in Italy, prende forma operativa il nuovo incentivo “Voucher cloud &amp; cybersecurity”, con una dotazione complessiva di 150 milioni di euro destinati a PMI e lavoratori autonomi. Tuttavia, l'accesso a tale mercato passa necessariamente da un passaggio preliminare: l'iscrizione all'elenco ufficiale dei fornitori abilitati. Il presente contributo analizza in modo sistematico requisiti, modalità operative, categorie di servizi ammissibili e criticità applicative, offrendo una guida completa per imprese ICT, system integrator e professionisti che intendono accreditarsi presso il MiMIT e partecipare attivamente alla misura.

Voucher Cloud e Cybersecurity: 150 milioni per PMI e professionisti

Si analizza il regime di deducibilità delle perdite su crediti alla luce della più recente evoluzione giurisprudenziale. Particolare attenzione è dedicata al superamento dell'automatismo legato all'infruttuosità dell'azione esecutiva e alla valorizzazione di elementi probatori alternativi. Vengono inoltre esaminate le principali fattispecie operative - cessione pro-soluto, accordi transattivi e rinuncia al credito - anche in relazione al ruolo dei Principi contabili. Ne emerge un quadro interpretativo più flessibile, ma fondato su un rigoroso onere documentale in capo al contribuente.

L’Approfondimento: Perdite su crediti: deducibilità e orientamenti della giurisprudenza

Il trattamento IVA nel settore edilizio si caratterizza per una struttura articolata, fondata su una pluralità di aliquote agevolate (4% e 10%) e ordinaria (22%), applicabili in funzione della tipologia di intervento, della natura dell'immobile e della qualifica soggettiva del destinatario. Il presente contributo propone una ricostruzione sistematica e aggiornata della disciplina, alla luce del D.P.R. n. 633/1972, della normativa complementare e dei principali chiarimenti di prassi dell'Agenzia delle Entrate, evidenziando le casistiche operative più rilevanti attraverso tabelle riepilogative.

Aliquote IVA nel comparto edilizio: quadro aggiornato tra normativa, prassi e casi applicativi

Il rapporto tra adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili e modello di organizzazione, gestione e controllo ex D.Lgs. 8 giugno 2001, n. 231 costituisce oggi uno dei punti di maggiore tensione evolutiva del diritto dell'impresa. Se, sul piano testuale, il MOG 231 continua a presentarsi come strumento non generalizzato e strutturalmente volto all'esonero o alla mitigazione della responsabilità dell'ente, sul piano sistematico esso tende sempre più a divenire, almeno per le imprese esposte a rischio-reato significativo, una componente qualificante dell'adeguatezza degli assetti ex art. 2086, comma 2, c.c. La proposta di riforma elaborata dal Tavolo tecnico istituito presso il Ministero della Giustizia e consegnata al Ministro il 22 dicembre 2025 accentua ulteriormente tale convergenza, valorizzando la colpa di organizzazione, tipizzando i contenuti minimi del modello, rafforzando il ruolo delle linee guida e introducendo meccanismi premiali fino all'estinzione dell'illecito dell'ente.

Gli adeguati assetti e il MOG 231

Il D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 216, rubricato “Attuazione del primo modulo di riforma delle imposte sul reddito delle persone fisiche e altre misure in tema di imposte sui redditi”, con l'articolo 4 introduce, per il periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023, una nuova misura, per i titolari di reddito d'impresa e per gli esercenti arti e professioni, finalizzata a favorire l'incremento occupazionale attraverso il riconoscimento di una maggiorazione del costo del personale ammesso in deduzione in presenza di nuove assunzioni, anche appartenente a determinate categorie svantaggiate. Con il presente intervento, vogliamo analizzare la gestione della maxi deduzione nei gruppi d'impresa alla luce delle novità introdotte dal D.M. 27 giugno 2025, che ha modificato la disciplina attuativa di cui al D.M. 25 giugno 2024, con particolare riferimento ai criteri di determinazione del beneficio in presenza di dinamiche occupazionali infragruppo.

La gestione della maxi deduzione nei gruppi d’impresa

Il c.d. “CIN” è il codice identificativo nazionale di cui, a norma dell'art. 13-ter del D.L. n. 145/2023 (conv. Legge n. 191/2023), devono obbligatoriamente dotarsi: le unità immobiliari ad uso abitativo destinate a contratti di locazione per finalità turistiche; le unità immobiliari ad uso abitativo destinate alle locazioni brevi di cui all'art. 4 del D.L. n. 50/2017; le strutture turistico-ricettive alberghiere ed extralberghiere. L'obbligo è diventato operativo (con applicazione di sanzioni in caso di inadempienza) dal 2 gennaio 2025. Vediamo dunque tutti gli aspetti legati a tale obbligo.

L’obbligo di CIN per le locazioni brevi

Le attività esterne, nell'ambito dell'agriturismo, disciplinate principalmente dalla Legge n. 96/2006 (Legge quadro), comprendono un'ampia gamma di iniziative ricreative, culturali, didattiche e sportive finalizzate alla valorizzazione del territorio e del patrimonio rurale. Tali attività devono essere connesse e complementari all'attività agricola principale. È fondamentale, quindi, che l'imprenditore agricolo mantenga la responsabilità principale e la gestione complessiva dell'agriturismo, mentre i soggetti esterni possono intervenire ma esclusivamente al fine di integrare (e non sostituire integralmente) l'offerta con servizi specifici.

Le attività esterne nell’agriturismo: modalità e limiti di esercizio

La Legge di Bilancio 2026 ha prorogato ancora una volta a favore degli imprenditori individuali la possibilità di estromissione dall'impresa degli immobili strumentali sia per natura che per destinazione. Come nel passato, per ottenere l'estromissione è dovuta l'imposta sostitutiva in misura pari all'8% della plusvalenza derivante dall'operazione. Trattasi di opportunità molto interessante che consente di riorganizzare il patrimonio dell'imprenditore individuale soprattutto nella prospettiva della cessazione dell'attività d'impresa.

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